Статья 54.1 НК простыми словами: когда налоговая снимет вычет

Что говорит статья

У статьи три главные мысли.

1. Нельзя искажать факты. Если сделки не было или она выглядела иначе, чем в документах, уменьшить налог на неё нельзя.
2. Два условия для расходов и вычетов. Главная цель сделки — не неуплата налога, и обязательство исполнил тот, с кем вы заключили договор, или тот, кому его законно передали.
3. Три вещи сами по себе не повод для отказа. Подпись неустановленного лица на документах, нарушения налогового закона у контрагента и то, что тот же результат можно было получить другой сделкой. Но налоговая может использовать их вместе с другими доказательствами.

Как это применяет налоговая

В 2021 году ФНС разослала инспекциям письмо о практике применения статьи 54.1. Из него видно, как налоговая рассуждает на проверке.

• Реальная компания оставляет следы. Известность на рынке, реклама, опыт, исполненные контракты, офис или площадка, свои работники или субподрядчики. У технической компании таких следов нет.
• Осмотрительность — как у разумного участника рынка. Проверьте репутацию, возможность исполнить договор и платёжеспособность. Чем крупнее и важнее сделка, тем тщательнее проверка.
• Если реальный исполнитель найден, налог считают по фактическим условиям сделки.
• Если исполнитель не найден, вычета НДС не будет. Расходы по налогу на прибыль можно попробовать учесть расчётным способом, но доказывать их размер придётся вам.
• Долги контрагента по налогам сами по себе не лишают вас вычета. Отказать могут, если докажут, что вы знали о нарушениях и получили от них выгоду — например, через взаимозависимость или цену сильно ниже рынка.

Сколько это стоит: пример

Компания на общей системе заплатила поставщику 1 200 000 ₽ с НДС. Поставщик оказался технической компанией, реального исполнителя налоговая не нашла.

Одна сделка на 1,2 млн ₽ может обойтись больше чем в полмиллиона.

Если вы на упрощёнке «доходы», ответ зависит от НДС. По расходам снимать нечего — в вашем налоге их нет. Но если вы платите НДС по ставке 22% и берёте входной НДС к вычету, на кону тот же вычет — 216 393 ₽ с этой сделки, плюс штраф и пени. Если вы освобождены от НДС или платите его по ставке 5% или 7%, вычета у вас нет и снимать по этой оплате нечего — риск остаётся в самих деньгах: аванс можно не вернуть. Риск блокировки счёта по 115‑ФЗ от налогового режима не зависит.

Что сделать до оплаты

1. Проверьте поставщика по ИНН. Статус, недостоверные сведения в реестре, дата регистрации, число сотрудников, уплаченные налоги. Это можно сделать бесплатно в Делоскопе.
2. Сопоставьте масштаб. Компания с одним сотрудником не построит склад за месяц. Если масштаб не сходится, спросите, кто будет исполнять работу.
3. Запросите документы. Карточку компании, полномочия подписанта, подтверждение опыта — похожие договоры, отзывы, сайт.
4. Сохраните следы проверки. Скриншоты, выписки, переписку — с датой. Они понадобятся, если через два года налоговая спросит, почему вы выбрали этого поставщика.
5. Проверьте цену. Цена сильно ниже рынка — один из признаков, по которым налоговая предполагает, что вы знали о схеме.

Как это решают суды: Отремонтировали за границей — заплатите НДС при ввозе: Верховный суд о ремонте за рубежом →

Как это решают суды: Пени за 2019 год «давно просрочены». Почему Верховный суд оставил их в ЕНС? →

Как это решают суды: Родитель-предприниматель подарил помещения ребёнку-предпринимателю. Нужно платить НДФЛ? →

Как это решают суды: Поставщик вашего поставщика не заплатил НДС. Вычет снимут? →

Как это решают суды: Подрядчик оказался «прокладкой». Налоговая учтёт хотя бы реальные затраты? →

Как это решают суды: Налоговая вызывает «свидетелем» по проверке вашей же деятельности. Надо идти? →

Как это решают суды: Налоговая признала дробление бизнеса. Уплаченная УСН пропадёт? →

Как это решают суды: Налоговая уже проверила год, вы заплатили. Могут проверить его снова? →

Как это решают суды: Подрядчик не выставил счёт-фактуру. Верховный суд: заставить можно через суд →