Что случилось
Вопрос предпринимателя: «Мама много лет сдаёт свои помещения как ИП и хочет подарить их мне — я тоже ИП и буду сдавать дальше. Инспекция может сказать, что это доход от бизнеса, и взять налог?» Ответ дал Верховный суд в деле предпринимателя из Перми (№ А50-28917/2023).
2 июля 2019 года мать-ИП подарила дочери-ИП 11 объектов недвижимости в Перми. И до дарения, и после они работали в бизнесе: их сдавали в аренду. Выездная проверка по НДФЛ за 2019 год дошла до этого подарка. Инспекция доначислила дочери 2 434 536 ₽ НДФЛ и штраф 30 431,69 ₽ (п. 1 ст. 122 НК). Довод инспекции: подарок — это не семейный, а предпринимательский доход, потому что помещения используют в бизнесе.
- Решение инспекции: 2 434 536 ₽ НДФЛ и штраф 30 431,69 ₽.
- Первый круг: суд, а затем апелляция — на стороне предпринимателя.
- Суд округа отменил оба решения и вернул дело на новое рассмотрение.
- Второй круг: суд, апелляция и округ — в пользу инспекции.
- Верховный суд отменил три акта второго круга и признал решение инспекции недействительным.
Что решил суд
Округ в первом круге посчитал, что «…полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода…» — так его позицию изложил Верховный суд. И не согласился с ней. Освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК зависит только от родства:
«…возможность освобождения дохода от обложения НДФЛ связывается законом исключительно с наличием семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым».
Определение СКЭС ВС РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782
Как используется подарок и есть ли у сторон статус ИП, значения не имеет. Имущество осталось в семье — облагаемого прироста нет. Взять налог в такой ситуации значило бы нарушить принципы экономического основания налога и равенства налогообложения (п. 1 и 3 ст. 3 НК). Неуплаты налогов при сдаче помещений в аренду инспекция не нашла.
Минфин в 2014, 2019, 2022 и 2025 годах разъяснял, что освобождение действует и в таких случаях. Верховный суд напомнил: «Разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по данному вопросу носили последовательный характер». Налогоплательщик, который добросовестно полагался на официальные разъяснения, не должен проигрывать из-за смены подхода инспекции (п. 1 ст. 34.2 НК; письма Минфина от 22.12.2014 № 03-11-11/66174, от 27.05.2019 № 03-11-11/38260, от 12.10.2022 № 03-04-05/98449, от 10.04.2025 № 03-04-05/35604).
Что это значит для вас
- Кто в кругу. Подарок от супруга, родителя, ребёнка, бабушки и дедушки, внука, полнородных и неполнородных брата или сестры НДФЛ не облагается — даже если это помещения, которые оба используете в бизнесе (п. 18.1 ст. 217 НК).
- Кто не в кругу. Тётя, племянник, зять, свекровь в этот круг не входят: если они дарят недвижимость, НДФЛ берут с её стоимости по общей шкале — 13 % и выше (ст. 224 НК).
- Что после подарка. Освобождение касается подарка. Аренда после подарка — обычный доход ИП по вашему режиму.
Родство нужно доказать документами из ЗАГС. Освобождение — только для дарения: если в договоре есть встречное обязательство, это уже не подарок.
Спор шёл только о НДФЛ. Вопрос, входит ли такой подарок в доходы по УСН, определение не решает.
Что сделать завтра утром:
- Перед дарением соберите копии свидетельств о рождении или браке, которые связывают дарителя и одаряемого. Храните их вместе с договором дарения.
- В договоре — прямо «дарение», без встречных обязательств: ни платы, ни переноса долгов, ни обязанности содержать дарителя. Встречное предоставление превращает дарение в возмездную сделку, и освобождение пропадёт (п. 1 ст. 572 ГК).
- Пришёл акт проверки с налогом на такой подарок — в возражениях ссылайтесь на п. 18.1 ст. 217 НК, это определение и письма Минфина. Срок на возражения — месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК).
Сколько на кону
2 434 536 ₽ налога — это 13 % от оценки подарка, то есть около 18,7 млн ₽ (наш расчёт: 2 434 536 ÷ 0,13). Иллюстрация к делу, а не прогноз по вашему.