Что случилось
Группа «УправдомЪ» из Нижнего Новгорода — 22 компании на упрощёнке — управляла многоквартирными домами. Налоговая решила, что это одна компания, раздробленная ради спецрежима, и пересчитала налоги организатору группы, ООО ДК «Сормово», по общей системе.
- Решение налоговойДоначислено больше 343 млн ₽ — НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. При этом участники группы за те же годы уже заплатили больше 131 млн ₽ налога по УСН. Инспекция эти деньги в расчёт не взяла.
- Три инстанцииСуды Нижегородской области, апелляция и Волго-Вятский округ согласились с налоговой: дробление доказано — значит, и налог считается заново, без оглядки на уже уплаченное.
- Верховный суд отменил эти решения и вернул дело на новое рассмотрение.
- Спор дошёл до Верховного суда второй раз — уже о пенях и штрафе по НДС. Дело снова отправлено на пересчёт.
Что решил суд
Верховный суд в определении № 301-ЭС22-11144 сказал: налоги, которые участники группы уже заплатили по упрощёнке, уменьшают доначисление организатору — так, как если бы их платил он сам. Зачитывать их нужно наиболее благоприятным для налогоплательщика способом. Иначе, как сказал суд, доначисление в излишнем размере становится дополнительной санкцией.
«Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от неправомерно разделенной деятельности, учитываются при определении размера налоговой обязанности по общей системе налогообложения у налогоплательщика — организатора группы».
Обзор практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023, п. 13
Во втором круге суд добавил: остаток уплаченной УСН, который не ушёл в налог на прибыль, засчитывается в НДС сам, без заявления компании. Деньги поступили в бюджет вовремя — через участников группы, поэтому начислять на эту сумму пени, по словам суда, оснований нет. Решения в части пеней и штрафа по НДС отменены.
Что это значит для вас
Дробление доказано — это не значит, что заплатят «всё сверху». Из доначислений вычитается УСН, которую уже внесли участники группы.
- Уплаченная УСН сначала гасит налог на прибыль, остаток — НДС.
- НДС считают не «сверху», а выделяют из полученной выручки по расчётной ставке (п. 14 того же обзора). Сейчас это 22/122.
- Пени и штраф — только на то, чего бюджет не получил.
Зачёт работает, только если уплату можно доказать. Нужны платёжки и декларации всех участников по годам. Если какой-то компании уже нет или документов нет, деньги придётся доказывать отдельно.
Что сделать завтра утром:
- Посмотрите, не выглядят ли ваши связанные поставщики и покупатели одной группой: общие адреса, руководители, деньги внутри круга.
- Если проверка уже идёт — соберите платёжки и декларации УСН всех участников по годам в одно досье.
- Лучше всего зачёт работает, когда вы сами показали проверяющим всю картину платежей группы, а не ждали, что инспекция найдёт их сама.
Сколько на кону
Три компании на УСН «доходы» 6% в 2024 году, общая выручка 450 млн ₽, расходы 300 млн ₽ (без НДС). Налоговая объединяет их в одну компанию на общей системе (ставки 2024 года: НДС 20%, прибыль 20%; вычеты НДС для простоты не учитываем).
НДС из выручки: 450 млн × 20/120 = 75 млн ₽. Налог на прибыль: (375 − 300) × 20% = 15 млн ₽. Всего 90 млн ₽. Уплаченная УСН: 450 млн × 6% = 27 млн ₽.
Без зачёта: 90 млн ₽ налога + штраф 40% 36 млн ₽. По «Сормово»: 63 млн ₽ (27 млн ушли сначала в прибыль, остаток 12 млн — в НДС) + штраф 25,2 млн ₽.
Разница — 37,8 млн ₽, без учёта пеней. При ставках 2026 года (НДС 22%, прибыль 25%) суммы выше.