Какие документы запросить у контрагента — по сумме сделки
Посчитать для своей сделки
Расчёт работает в браузере: включите JavaScript — или посмотрите таблицу ступеней ниже.
Считается на этой странице, никуда не отправляется. Та же лестница — в «Решении о сделке» Паспорта контрагента.
Почему объём проверки зависит от суммы
В письме о практике статьи 54.1 НК ФНС прямо говорит: «Степень предъявляемых требований к выбору контрагента не может быть одинаковой для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов по разовым сделкам на несущественную сумму и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив» (п. 16 письма № БВ‑4‑7/3060@).
Верховный суд в определении № 307‑ЭС19‑27597 рассуждает так же: критерии осмотрительности разные для покупки обычных запасов и дорогого актива. Учитывают объём деятельности покупателя, регулярность сделок и заметное отклонение цены от рынка.
Отсюда простой вывод: проверка, избыточная для закупки бумаги, может оказаться недостаточной для покупки станка. Значит, объём проверки удобно привязать к сумме — и к тому, насколько сделка для вас обычная.
Четыре ступени
Каждая следующая ступень включает всё, что в ступенях ниже. Если вы знаете свои закупки за год, ступень считается по доле сделки (меньше 1 %, 5 %, 20 %), но не больше чем на одну ступень ниже, чем по сумме: крупная сумма остаётся крупной и для большой компании.
| Ступень | Когда | Что сделать и что запросить — в добавление к ступеням ниже |
|---|---|---|
| 1 | Обычная закупка до 100 000 ₽ или меньше 1 % ваших закупок за год |
|
| 2 | Заметная сделка от 100 000 ₽ до 1 млн ₽ или 1–5 % закупок за год |
|
| 3 | Существенная сделка от 1 млн до 10 млн ₽ или 5–20 % закупок за год |
|
| 4 | Крупная или нетипичная сделка от 10 млн ₽ или от 20 % закупок за год, покупка дорогого актива |
|
Порогов в рублях закон не устанавливает — границы ступеней предложил Делоскоп. Это ориентир Делоскопа для объёма проверки, а не требование закона и не обещание исхода спора.
Шесть признаков «ступенью выше»
Они поднимают объём проверки при любой сумме: один-два признака — на ступень, три и больше — на две. Выше четвёртой ступени не бывает.
- Цена заметно ниже рынка
- Первая сделка с этой компанией
- Компании меньше 12 месяцев
- Предоплата больше половины суммы
- Работа не по профилю компании (ОКВЭД)
- Посредник без своего склада, людей или техники
Признаки взяты из того же определения Верховного суда и пп. 14–16 письма ФНС. Часть из них видна в открытых данных: возраст компании, профиль по ОКВЭД, сотрудники. Проверьте контрагента по ИНН — и отметьте найденное в расчёте выше.
Больше 100 000 ₽ — только безналично
Наличными — нельзя: по одному договору между компаниями и ИП наличными можно заплатить не больше 100 000 ₽ (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348‑У). Всё, что больше, — только безналично.
Как банк смотрит на снятие и взносы наличных — в разборе «Снятие наличных с расчётного счёта» и в сервисе «Наличные глазами банка».
Как сложить папку к договору
Проверка помогает, только если через пару лет её можно показать. Поэтому у каждого документа в папке должны быть три вещи: откуда он, на какую дату и кто его получил.
В Паспорте контрагента это делает кнопка «Папка к договору»: один PDF — Паспорт на дату, решение о сделке и опись приложений на отдельной странице. Опись строится по той же лестнице: что вы уже отметили — с датой, чего не хватает — пустой строкой.
Важно: Паспорт доказывает, что вы проверили контрагента до оплаты. Он не доказывает, что работу выполнил именно он. С 2017 года налоговая спрашивает прежде всего о реальном исполнителе (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК), поэтому храните вместе с Паспортом документы об исполнении: переписку, акты, транспортные документы, фото.
Чего не просить
Лишние запросы отпугивают добросовестного поставщика и ничего не добавляют к проверке.
Копию паспорта подписанта не запрашивайте: полномочия видны в выписке ЕГРЮЛ или в доверенности. Копия паспорта — лишние персональные данные, которые вам придётся хранить и защищать. Закон требует, чтобы персональные данные не были избыточными по отношению к цели обработки (ч. 5 ст. 5 152‑ФЗ).
Частые вопросы
Есть ли в законе пороги по сумме сделки?
Нет. Порогов в рублях закон не устанавливает — границы ступеней предложил Делоскоп. Это ориентир Делоскопа для объёма проверки, а не требование закона и не обещание исхода спора.
Компания большая, а сделка для неё маленькая. Что тогда?
Укажите в расчёте свои закупки за год: ступень посчитается по доле сделки. Но не больше чем на одну ступень ниже, чем по сумме: сделка на 8 млн ₽ даже у компании с миллиардными закупками опустится до второй ступени, а не до первой.
Нужна ли справка об уплате налогов, если сделка на 300 000 ₽?
В нашей лестнице справка об исполнении обязанности по уплате налогов (КНД 1120101) — с третьей ступени, от 1 млн ₽. На 300 000 ₽ её стоит попросить, если есть признаки «ступенью выше»: например, первая сделка и предоплата больше половины поднимают её на ступень.
Хватит ли распечатки из сервиса проверки?
Распечатка показывает, что вы проверили контрагента до оплаты. Она не доказывает, что работу выполнил именно он: налоговая спрашивает прежде всего о реальном исполнителе (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК). Поэтому вместе с проверкой храните документы об исполнении.
Сколько хранить папку к договору?
Не меньше 5 лет — таков срок хранения документов для налогов (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК).
Как это решают суды: Два похожих спора о подрядчиках: 137 млн ₽ отменили, 57 млн ₽ оставили. В чём разница? →