Что случилось
Предприниматель на упрощёнке получила от бабушки в дар половину нежилого помещения в Подмосковье. Инспекция решила: раз помещение коммерческое, его стоимость — внереализационный доход по УСН, как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250 НК), и доначислила налог. Три суда с этим не согласились, а Верховный суд отказался пересматривать дело (№ А41-72872/2025).
- Бабушка дарит внучке-ИП 1/2 доли нежилого помещения.
- Решение инспекции: стоимость доли — доход по УСН, налог доначислен.
- Первая инстанция — на стороне предпринимателя.
- Апелляция — на стороне предпринимателя.
- Суд округа — на стороне предпринимателя.
- Верховный суд отказал инспекции в передаче жалобы в коллегию.
Почему суды против инспекции
Дарение между близкими родственниками по своей природе не носит предпринимательского характера — даже если одаряемый зарегистрирован как ИП, а имущество нежилое. Освобождение зависит только от родства: закон не ставит его в зависимость от того, как используется имущество и есть ли у получателя статус ИП.
Инспекция не доказала, что помещение использовалось в бизнесе. Но и это, по логике Верховного суда, не главное: решает родство. Аренда после подарка — обычный доход по УСН: налог платится с арендной платы, а не с подарка.
Как это связано с Разбором № 27
В апреле 2026 года коллегия Верховного суда (определение № 309-ЭС24-21782) сказала это про НДФЛ: подарок от мамы-ИП дочери-ИП налогом не облагается, хотя помещения сдавались в аренду. Тогда мы писали, что про упрощёнку решения нет. Теперь Верховный суд применил ту же логику к доходам по УСН и сослался на апрельское определение. Подробно о первом деле — в разборе «Родитель-предприниматель подарил помещения ребёнку».
Что это значит для вас
Это не решение коллегии, а отказ судьи передать жалобу. Сила у него меньше, чем у определения № 309-ЭС24-21782, но вывод однозначный: три инстанции и Верховный суд — за предпринимателя. Новое правило в Кодекс не записано. Инспекция может снова попробовать, и тогда ваша опора — эти два определения.
Что сделать завтра утром:
- Если ИП получил от близкого родственника (супруг, родители, дети, бабушки и дедушки, внуки, братья и сёстры) недвижимость, долю или деньги — не включайте их стоимость в книгу доходов УСН.
- Положите в одну папку договор дарения и свидетельства о рождении или браке, которые доказывают родство по всей цепочке. Для бабушки — два свидетельства: ваше и родителя.
- Пришёл акт или требование — в возражениях (месяц со дня получения акта, п. 6 ст. 100 НК) сошлитесь на определения ВС № 309-ЭС24-21782 и № 305-ЭС26-10933.
- Подарок от тёти, дяди, племянника, свёкра или тёщи — другой случай. По этим двум определениям защиты нет: посоветуйтесь с налоговым консультантом до сделки.
Сколько на кону
Сумма доначисления в определении не названа. Для примера — помещение за 4 млн ₽, подарена половина, 2 млн ₽ (наш расчёт по ставкам, не данные дела):
| Объект УСН | Налог, если подарок посчитать доходом |
|---|---|
| «Доходы», 6 % | 120 000 ₽ |
| «Доходы минус расходы», 15 % | 300 000 ₽ — у подарка нет расходов |
Плюс штраф 20 % (п. 1 ст. 122 НК) и пени. А если доход за год перевалит за 20 млн ₽, возникнет ещё вопрос НДС на УСН — ещё одна причина не давать записать подарок в выручку.