Как развивалось дело
ООО «Корнер Казань» строит дома на участках под ИЖС. Налоговая посчитала ему земельный налог за 2023 год по ставке 1,5 % (решение Казанской городской Думы от 11.11.2013 № 5-26) и умножила на коэффициенты 2 и 4. Компания пошла в суд.
- Налог за год — по ставке 1,5 % с коэффициентами 2 и 4.
- Арбитражный суд Республики Татарстан отказал компании (дело А65-42005/2024). Апелляция (27.08.2025) и суд округа (30.10.2025) — тоже.
- Верховный суд отказал в передаче жалобы.
- Конституционный суд признал п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 НК не соответствующими Конституции в той мере, в какой они порождают правовую неопределённость и противоречивую практику.
Что решил суд
Коэффициенты 2 и 4 (п. 15 ст. 396 НК) рассчитаны на льготную ставку до 0,3 %: с ними выходило 0,6 % или 1,2 % кадастровой стоимости. С 2020 года участки ИЖС, которые используют в бизнесе, облагаются по ставке до 1,5 %. Если сверху умножать на 4, выходит 6 %. Закон этого ясно не говорит. Поэтому коэффициенты к таким участкам при ставке до 1,5 % не применяются с нового налогового периода — с 2027 года, если закон не установит иное.
Кого пересчитают, Конституционный суд сказал отдельно. Постановление действует на будущее:
«…не имеет обратной силы, действует на будущее время и не является основанием для пересмотра исполненных налогоплательщиками обязательств по уплате земельного налога за предшествующие вынесению настоящего Постановления налоговые периоды, а также текущий налоговый период».
Постановление КС РФ от 21.07.2026 № 52-П, п. 2 резолютивной части
Исключения — сам заявитель и те, кто до 21 июля 2026 года — дня постановления — уже обратился в суд и чьё дело или жалоба на этот момент поданы или находятся на рассмотрении, в том числе в Верховном суде. Для них неясности закона толкуются в пользу налогоплательщика.
Что это значит для вас
- За 2026 год налог считается по-старому, с коэффициентами: постановление не пересматривает текущий год, кроме дел, поданных в суд до 21 июля 2026 года.
- Вы уже спорите в суде, и дело подано до 21 июля 2026 года? Сошлитесь на 52-П и на правило «сомнения — в пользу налогоплательщика». Обсудите это с юристом.
- Авансовые платежи за 2027 год считайте без коэффициентов 2 и 4 — так разъяснила ФНС (письмо от 21.07.2026 № БС-36-21/6262@).
Коэффициенты 2 и 4 не исчезли. При ставке до 0,3 % (участки ИЖС граждан, не для бизнеса) п. 15 ст. 396 НК продолжает действовать. Постановление 52-П — только про участки, используемые в предпринимательской деятельности, при ставке до 1,5 %.
Что сделать завтра утром:
- Выпишите участки ИЖС компании, кадастровую стоимость и ставку из решения вашего муниципалитета.
- Первый аванс 2027 года — за I квартал — посчитайте без коэффициентов 2 и 4.
- В сообщении инспекции о налоге за 2027 год коэффициентов 2 и 4 при ставке 1,5 % быть не должно. Если они есть — подайте возражения на сообщение со ссылкой на 52-П.
Сколько на кону
Участок с кадастровой стоимостью 10 млн ₽. По ставке 1,5 % налог — 150 000 ₽ в год. С коэффициентом 2 — 300 000 ₽, с коэффициентом 4 — 600 000 ₽. С 2027 года — 150 000 ₽, если закон не изменят.