Офшорные зоны: перечень Минфина на 2026 год
Сверяем с перечнем в браузере, на наш сервер название не уходит.
Что изменилось
Прежний перечень (приказ Минфина от 13.11.2007 № 108н) утратил силу с 1 июля 2023 года. Все 40 действовавших позиций старого перечня вошли в новый, а к ним добавились крупные экономики. Среди них — США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Республика Корея, Кипр, Швейцария, Сингапур, а также привычные офшоры: Британские Виргинские острова, острова Кайман, Сейшелы.
С 1 января 2026 года Объединённые Арабские Эмираты исключены из перечня (приказ Минфина от 22.12.2025 № 187н): изменение применяется к правоотношениям, возникшим с этой даты. В тексте перечня на месте пункта 38 теперь стоит «Пункт утратил силу».
Отдельно действует «специальный перечень» Минфина (приказ от 28.03.2024 № 35н) — в 2024–2026 годах по нему применяют отдельные правила налога на прибыль, в том числе о нулевой ставке по дивидендам. ОАЭ исключены и из него с 1 января 2026 года (приказ от 22.12.2025 № 188н). Ниже — только основной перечень.
Зачем это знать, если вы платите иностранной компании
Основной перечень важен прежде всего для правил о контролируемых сделках. Сделку, где другая сторона зарегистрирована или является налоговым резидентом в стране из перечня, Налоговый кодекс приравнивает к сделке между взаимозависимыми лицами (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Такая сделка может стать контролируемой, и тогда налоговая вправе проверить её цену.
Для нулевой ставки налога на прибыль по дивидендам (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) в 2024–2026 годах применяется не основной, а специальный перечень (приказ Минфина от 28.03.2024 № 35н; ст. 4 закона от 19.12.2023 № 595‑ФЗ). В нём меньше стран: например, нет США, Великобритании, Кипра и Японии. Если вопрос о дивидендах — сверяйтесь со специальным перечнем.
Перечень Минфина — не санкционный список и не запрет. Компания из страны перечня может работать законно; перечень говорит о налоговых правилах сделки, а не о самой компании.
Что сделать перед оплатой
- Узнайте страну регистрации и налогового резидентства контрагента — по договору и документам компании.
- Сверьте страну с перечнем — в поле выше или в таблице ниже. Учтите, что в перечне бывают части стран: остров Мэн, остров Лабуан, Макао.
- Если страна в перечне — покажите сделку бухгалтеру до оплаты: условия, при которых сделка становится контролируемой, и порог суммы — в ст. 105.14 НК РФ.
Российскую компанию — поставщика или покупателя — проверьте по ИНН: статус, долги и признаки риска по открытым данным.
Весь перечень
90 стран и территорий — как в приказе, с номерами пунктов. Ссылка на пункт — адрес вида #p49.
| № | Государство или территория | В перечне |
|---|---|---|
| 1 | Австралия | да |
| 2 | Австрийская Республика | да |
| 3 | Ангилья | да |
| 4 | Антигуа и Барбуда | да |
| 5 | Аруба | да |
| 6 | Белиз | да |
| 7 | Бермуды | да |
| 8 | Британская Антарктическая территория | да |
| 9 | Британская территория в Индийском океане | да |
| 10 | Британские Виргинские острова | да |
| 11 | Бруней-Даруссалам | да |
| 12 | Великое Герцогство Люксембург | да |
| 13 | Венгрия | да |
| 14 | Гибралтар | да |
| 15 | Гренада | да |
| 16 | Греческая Республика | да |
| 17 | Ирландия | да |
| 18 | Итальянская Республика | да |
| 19 | Канада | да |
| 20 | Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики | да |
| 21 | Княжество Андорра | да |
| 22 | Княжество Лихтенштейн | да |
| 23 | Княжество Монако | да |
| 24 | Королевство Бахрейн | да |
| 25 | Королевство Бельгия | да |
| 26 | Королевство Дания | да |
| 27 | Королевство Испания | да |
| 28 | Королевство Нидерландов | да |
| 29 | Королевство Норвегия | да |
| 30 | Королевство Швеция | да |
| 31 | Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть) | да |
| 32 | Латвийская Республика | да |
| 33 | Литовская Республика | да |
| 34 | Остров Лабуан Малайзии | да |
| 35 | Мальдивская Республика | да |
| 36 | Монтсеррат | да |
| 37 | Новая Зеландия | да |
| 38 | Объединенные Арабские Эмираты | исключены с 1 января 2026 |
| 39 | Острова Кайман | да |
| 40 | Острова Кука | да |
| 41 | Острова Теркс и Кайкос | да |
| 42 | Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни) | да |
| 43 | Питкерн | да |
| 44 | Португальская Республика | да |
| 45 | Республика Албания | да |
| 46 | Республика Болгария | да |
| 47 | Республика Вануату | да |
| 48 | Республика Исландия | да |
| 49 | Республика Кипр | да |
| 50 | Республика Корея | да |
| 51 | Республика Либерия | да |
| 52 | Республика Маврикий | да |
| 53 | Республика Мальта | да |
| 54 | Республика Маршалловы Острова | да |
| 55 | Республика Науру | да |
| 56 | Ниуэ | да |
| 57 | Республика Палау | да |
| 58 | Республика Панама | да |
| 59 | Республика Польша | да |
| 60 | Независимое Государство Самоа | да |
| 61 | Республика Сан-Марино | да |
| 62 | Республика Северная Македония | да |
| 63 | Республика Сейшелы | да |
| 64 | Республика Сингапур | да |
| 65 | Республика Словения | да |
| 66 | Республика Хорватия | да |
| 67 | Румыния | да |
| 68 | Святая Елена, остров Вознесения, Тристан-да-Кунья | да |
| 69 | Сент-Винсент и Гренадины | да |
| 70 | Сент-Китс и Невис | да |
| 71 | Сент-Люсия | да |
| 72 | Словацкая Республика | да |
| 73 | Содружество Багамы | да |
| 74 | Содружество Доминики | да |
| 75 | Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии | да |
| 76 | Соединенные Штаты Америки | да |
| 77 | Остров Анжуан Союза Коморы | да |
| 78 | Суверенные базовые районы Акротири и Декелия | да |
| 79 | Тайвань (Китай) | да |
| 80 | Украина | да |
| 81 | Федеративная Республика Германия | да |
| 82 | Федеративные Штаты Микронезии | да |
| 83 | Финляндская Республика | да |
| 84 | Фолклендские острова (Мальвинские) | да |
| 85 | Французская Республика | да |
| 86 | Черногория | да |
| 87 | Чешская Республика | да |
| 88 | Швейцарская Конфедерация | да |
| 89 | Эстонская Республика | да |
| 90 | Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова | да |
| 91 | Япония | да |
Перечень сверен 4 октября 2026. Сверяем раз в квартал и после каждого приказа Минфина об изменении перечня.