Что случилось
Вопрос предпринимателя: «Мы много лет покупаем у поставщика на упрощёнке, в договоре цена „без НДС“. В 2027 году он, похоже, перерастёт порог. Он сможет выставить нам НДС сверху?» Ближе всего к ответу — дело, которое дошло до Конституционного суда.
| Когда | Что произошло |
|---|---|
| 2019 | ВТБ и поставщик заключили договор на право пользоваться иностранными программами на 2020–2022 годы — по 706,8 млн ₽ за год. Тогда такие лицензии НДС не облагались. |
| Закон изменился: лицензии на программы не из реестра стали облагаться НДС. Поставщик выставил банку 20 % сверху за 2021 год — около 141,4 млн ₽ — и пени. | |
| 2023–2024 | Первая инстанция встала на сторону банка: цена твёрдая. Апелляция и Верховный суд (определение от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201) — на сторону поставщика: при изменении закона цена по общему правилу растёт на сумму НДС. |
| Конституционный суд с этим не согласился. |
Что решил суд
Неконституционно «автоматическое, безусловное взыскание поставщиком дополнительного к цене договора вознаграждения, равного сумме НДС», если у покупателя нет права на вычет.
Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П
До нового закона — временное правило: поставщик может требовать надбавку не больше половины НДС и только если без неё теряет ожидаемое по договору, а покупатель отказался менять или расторгать договор. Гражданам, которые не ведут бизнес, цену не повышают.
Законодатель ответил законом от 04.08.2026 № 293‑ФЗ. С 01.10.2026, если НДС возник из-за изменения закона после заключения договора, а покупатель не может принять налог к вычету и цена не меняется, поставщик выделяет налог расчётным методом из прежней цены (п. 3.2 ст. 166 НК).
Что это значит для вас
Новое правило — про изменение закона. Упрощенец, который перерос порог 20 млн ₽, закон не менял: его доход вырос по его собственным делам. По позиции специалиста ФНС, расчётный метод на такой случай не распространяется: поставщик знал о пороге и мог прописать его в договоре. Для такого поставщика остаются ст. 168 НК («НДС сверх цены») и разъяснение Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, п. 17: если в договоре прямо не сказано, что цена без налога, налог считается включённым в цену. Это противоречие суды решают по тексту договора и переписке — исход заранее не предскажешь.
Договор молчит о НДС — шансы на вашей стороне: налог «внутри цены».
Написано «цена без НДС» и стоят счета «Без НДС» — поставщик будет требовать налог сверху, и спор возможен.
Написано, что будет с ценой, если поставщик станет плательщиком НДС, — спора нет.
Что сделать завтра утром:
- Выпишите поставщиков на УСН, с кем продлеваете договоры на 2027 год.
- Проверьте по ИНН их выручку за 2025 год рядом с порогом 20 млн ₽.
- Впишите в договор одну строку, например: «Если Поставщик станет плательщиком НДС, цена [не меняется и включает НДС / увеличивается на сумму НДС]». Какой вариант — решают стороны.
Сколько на кону
Договор на 1 200 000 ₽ в год, ставка 22 % сверху — 264 000 ₽. Если в договоре сказано, что цена включает НДС, налог — 216 393 ₽ внутри 1 200 000 ₽ (1 200 000 × 22 / 122), и вы не доплачиваете ничего. Пример не из дела.