Что случилось
ООО «СтройОптСити» торговало стройматериалами с 2002 года. По выездной проверке за 2014–2015 годы ему доначислили около 19,06 млн ₽ — с пенями и штрафом. Платить было нечем: дело о банкротстве прекратили, потому что денег не хватило даже на саму процедуру.
В январе 2021 года налоговая списала долг по ст. 59 НК РФ — как невозможный к взысканию. И тут же подала иск к бывшему директору и единственному участнику — на 21 261 258,01 ₽. Спор прошёл несколько кругов; перед Верховным судом апелляция и округ в иске отказали.
- Решение по выездной проверке за 2014–2015 годы: ≈ 19,06 млн ₽ с пенями и штрафом.
- Дело о банкротстве компании прекращено: на процедуру не хватило денег.
- Налоговая списала долг по ст. 59 НК РФ.
- Апелляция отказала налоговой в иске к директору и участнику.
- Округ оставил отказ в силе.
- Верховный суд отменил оба акта и вернул дело на новое рассмотрение.
Почему нижние суды отказали
Три довода. Требования налоговой — меньше половины третьей очереди реестра. Долг уже списан как невозможный к взысканию. А штраф сам по себе не может быть основанием для субсидиарной ответственности (постановление КС от 30.10.2023 № 50-П).
Что решил Верховный суд
- «Меньше 50 % реестра» не спасает, если доказано, что компанию довели до банкротства. Налоговая показала вывод более 210 млн ₽ через три общества — около 96,6 млн, 29,8 млн и 84 млн ₽. Сопоставить эти суммы с долгами — обязанность суда (п. 4 ст. 10 и ст. 61.11 Закона о банкротстве).
- Списание долга по ст. 59 НК РФ не освобождает, если взыскать нельзя из-за действий самих контролирующих лиц. Иначе банкротство стало бы способом не платить налоги — суд сослался на ст. 57 Конституции, постановления КС от 08.12.2017 № 39-П и от 02.07.2020 № 32-П и п. 32 постановления Пленума ВС от 21.12.2017 № 53.
- Апелляция не вправе была заново решать то, что уже вступило в силу и не отменялось.
Акты апелляции и округа отменены, дело ушло на новое рассмотрение в 10-й арбитражный апелляционный суд. По существу Верховный суд спор не решил: чем закончится новое рассмотрение, пока неизвестно.
Что это значит для вас
«Долг списан» и «банкротство прекращено» — не конец истории для тех, кто управлял компанией. Спустя больше семи лет после решения по проверке налоговая всё ещё выясняет, куда ушли деньги.
Списание долга само по себе ответственности не создаёт. Отвечать приходится, если взыскать нельзя из-за действий тех, кто компанию контролировал, — например, деньги вывели на связанные компании. Исход каждого спора зависит от доказательств.
Что сделать завтра утром:
- Директору и участнику: каждую крупную выплату связанным компаниям оформляйте документом «за что» — договор, акт, расчёт цены. Храните не меньше 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
- Получили решение по проверке, а денег нет — не переводите активы «своим». Именно это Верховный суд назвал доводом против контролирующих лиц.
- Проверяете контрагента: «банкротство прекращено за отсутствием средств» плюс налоговая задолженность — повод не давать предоплату и посмотреть, кто стоит за компанией.